税务局来查账了

“王姐,今早接到税务局的通知说要来公司看看,问我们明后两天哪天方便。”朵朵紧张不已地对王姐说道,这还是她工作以来第一次遇到税务人员来查账。

“税务局要来查账?我们偷漏税了?”小米口无遮拦。

“吓死我了,你看电视上都是好多人拿着空箱子将企业的电脑、资料什么的都装走了。”朵朵想起她看到的电视中类似桥段就不寒而栗。

“税务局的检查都是有流程的,即使做纳税评估,也要遵循其流程的。那些电视桥段只是为了烘托情节。”

“纳税评估是什么呀?”朵朵对常听到的这个词还是只知其名,不知其意的。

“纳税评估其实是税务机关通过大数据分析,判断企业的纳税申报是否真实准确,然后确定是否采取进一步的征管措施。这是你最常听到也是最常见到的,比如对某个行业进行纳税评估,或者是对涉及某个税种的企业进行纳税评估,又或者是对金税系统预警的企业进行纳税评估

“它是一个评估的过程,通过对企业的申报资料进行审核比对,或者通过各项指标与相关数据的测算,设置相关的预警值,然后与企业申报数据进行比较,测算数据或找出各个税种、各项经济数据的关联性与钩稽关系,与历史、与同期、与同业相关指标进行比较分析,推测企业实际纳税能力,纳税申报内容是否合规、合法、合理,数据的计算,以及政策的运用是否正确等。”

“那对企业评估是不是就说明企业有偷税漏税呀?”朵朵心里怎么这么忐忑呢。

“评估是常有的事,甚至对重点税源户都需要每年至少评估分析一次的,还能一评估就说企业偷漏税呀?”

“朵朵,你这是自己吓自己。”小米安慰着朵朵。

“并不是说对某家企业进行评估,这家企业就偷税漏税了,也并不是说评估的结果都是企业补缴税款、移交司法。税务机关会根据具体情况做出相应的处理的,比如评估中发现的计算或者是填写错误,或者是政策理解偏差,又或者是存有疑虑,都会先联系企业了解清楚情况的,不会主观认定企业偷税漏税。通过约谈、举证、调查核实之后,才会做出相应判断。需要调账的调账,需要补正申报的补正申报,需要补缴税款的补缴税款。如果情节严重认为有违法嫌疑的,才会移交稽查局调查核实,根据调查结果才会决定下一步处理结果的。即使是税务机关约谈企业,也要先经企业所在的税源管理部门批准,并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知企业。对于在评估分析和约谈中发现必须到企业实地了解情况、审核账目的,也要先经税源管理部门批准的。”王姐说道。

“什么情况下才会认定为偷漏税呀?”朵朵问道。

“早在2009年的时候,《刑法修正案(七)》就将‘偷税’改成了‘逃避缴纳税款’,所以以后不再使用‘偷税’这样的表述了。而且会不会被定性也是需要经过审判的。《刑法》中对‘逃税罪’倒是有过表述,大概列明的有采用欺骗、隐瞒的手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大。如果扣缴义务人采用这样的手段不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,也是‘逃税罪’范围内的违法行为。
另外,如果是单位犯的,除了对单位判处罚金以外,还要对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照规定处罚。”

“怎么觉得会计也是一个高危职业了。”小米听完忽然发出一句感慨。

“在科技高度智能化的今天,数字化信息的处理能力已是今非昔比了,所以千万不要做得不偿失的事。如果企业不规范,会计也不能将既定的违法事实变成合法的财务展示,会计本身是真实合法地反映企业发生的经济活动的,而不是改变经济活动的,如果真遇到自己无法改变的环境,还是离开为上。”

“感觉企业像个待宰的羔羊,只能乖乖配合检查。”小米悠悠地说道。

“你可不是待宰的羔羊,你也有自己的权利。”

“什么权利,难不成还能拒绝检查?”

“别说,还真有这个权利。如果税务局在检查之前没有向企业下达《税务检查通知书》,检查时少于两人,并且不出示检查证,你就有权拒绝检查。不仅如此,如果你和检查人员有利害关系,你也可以要求检查人员回避。涉及商业秘密和个人隐私的,你还可以要求税务人员保密。一切的检查都必须在阳光下进行,不能偷拍偷录,这样的资料法律是不认可的。检查途中要积极陈述申辩,对结果不服可申请税务行政复议。认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当,侵犯了你的合法权益,还可以提起税务行政诉讼。税务机关抱走的凭证、账本等资料如果在3个月内没送回,可要求他们返还。所以,你不能做待宰的羔羊,你要维护自己的权利。”

“王姐,真庆幸我们遇到了你和林总。”小米突然由衷地感叹。

小贴士

·在税务机关做出处罚决定之前,企业就要对拟处罚及处理决定进行陈述申辩,在陈述申辩的时候,如果对检查人员认定的某项违法事实有异议,应当尽可能同时提供不同的证据和依据,争取在将案件移交到审理环节之前就澄清事实。

·《国务院 中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第八十六条规定:税务机关行使税收征管法第五十四条第(一)项职权时,可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行;必要时,经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。

·《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条规定:税务人员征收税款和查处税收违法案件,与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的,应当回避。

第五十九条规定:税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,并有责任为被检查人保守秘密;未出示税务检查证和税务检查通知书的,被检查人有权拒绝检查。

第六十三条规定:对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第七十条规定:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。

·《中华人民共和国刑法》(2017年)第二百零一条对“逃税罪”做出以下规定:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的除外。

第二百零二条对“抗税罪”做出以下规定:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金;情节严重的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。

第二百零三条对“逃避追缴欠税罪”做出规定:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在1万元以上不满10万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金;数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。

第二百零四条对“骗取出口退税罪”做出如下规定:以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的,处5年以上10年以下有期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。

第二百零五条对“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”进行规定:虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处2年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。
第二百零六条对“伪造、出售伪造的增值税专用发票罪”做出规定:伪造或者出售伪造的增值税专用发票的,处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金;数量较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;数量巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处3年以下有期徒刑、拘役或者管制;数量较大或者有其他严重情节的,处3年以上10年以下有期徒刑;数量巨大或者有其他特别严重情节的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。

第二百零七条对“非法出售增值税专用发票罪”做出规定:非法出售增值税专用发票的,处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金;数量较大的,处3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;数量巨大的,处10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。

第二百零八条对“非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪”做出规定:非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的,分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

第二百零九条对“非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”做出规定:伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处3年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处2万元以上20万元以下罚金;数量巨大的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金;数量特别巨大的,处7年以上有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的,处2年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处1万元以上5万元以下罚金;情节严重的,处2年以上7年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金。非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,依照第一款的规定处罚。非法出售第三款规定以外的其他发票的,依照第二款的规定处罚。

.以上内容由程友软件“企业经营头条”整理,感谢阅读!

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