跨年调账的账务处理怎么做

对于上一年的结束工作，需要在今年尽快将会计工作处理完毕，每个公司都对自己的账户进行调整，对于那么盈利项目，新的一年也是会做出调整，对于有影响利润的项目也是做出相应的修改的，对于具体项目的支出收入，每个公司都是有自己的规则，调整亏损的项目来对应盈利的从而达到盈利最大化，但是具体跨年调账的账务处理怎么做，都包括哪些情况，下面给大家编辑了几个案列，可以让大家更清楚的了解一下。

跨年调账的账务处理

案例1：漏记支出与费用

小刘会计是某公司会计，2022年1月份发现公司漏计2021年12月份房租支出10000元，如何跨年进行调账。

①、发现跨年漏记

借：以前年度损益调整 10,000

贷：应付账款——某房东 10,000

跨年度收入、费用计入“以前年度损益调整”科目，调整资产、负债类科目以平衡账面(有漏记一定有相关资产、负债需要调整)

②、调整跨年所得税

借：应交税费——应交企业所得税 2,500

贷：以前年度损益调整 2,500

本身亏损或无企业所得税则不用调整。所得税的调整，按照实际减少的数额进行分录。

③、“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

借：利润分配——未分配利润　7,500

贷：以前年度损益调整　7,500

④、调整盈余公积

借：盈余公积-法定盈余公积 750

贷：利润分配-提取盈余公积 750

案例2：少计收入或多提损失

2021年2月份税务局在对某公司进行日常检查时，发现该某公司2020年度1月份将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户，金额达到160万元。

1、 调整出固定资产

借：固定资产-办公设备 160万元

贷：以前年度损益调整 160万元

2、补提11个月折旧(残值率若按照10%，年限10年折旧)

借：以前年度损益调整 13.20万元

贷：累计折旧 13.20万元 由于上一年的已经关帐，所有余额都进入“本年利润”科目，所以折旧直接进入以前年度损益调整账户，不再分摊折旧科目。

3、补提企业所得税

企业所得税=(160-13.2)万元*25%=36.70万元 补提的企业所得，为上年度结束后，固定资产的账面价值。

借：以前年度损益调整 36.70万元

贷：应交税费-应交所得税 36.70万元

4、结转损益调整

借：以前年度损益调整 110.10万元

贷：利润分配-未分配利润 110.10万元

5、如需要补提法定盈余公积

借：利润分配-提取盈余公积 11.01万元

贷：盈余公积-法定盈余公积 11.01万元

6、结转利润分配明细账户

借：利润分配-未分配利润 99.09万元

贷：应付股利 99.09万元

案例3:在建工程完工日的调整

某公司内部审计人员对账务进行复核时发现：公司自行建造的办公楼已于2021年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。但公司至今并未办理竣工决算及结转固定资产手续。2020年6月30日，“在建工程”科目的账面余额为2400万元。2021年12月31日，“在建工程”科目的账面余额为2590万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2021年7月至12月期间发生的利息50万元;应计入管理费用的支出140万元。该办公楼竣工决算的建造成本为2400万元，公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。公司适用《小企业会计准则》的规定，调整分录中不涉及年初利润分配类科目。

1、调整固定资产账面价值：

首先补竣工日分录

借：固定资产2400(使用竣工日在建工程的余额)

贷：在建工程2400

建造该办公楼相关的专门借款

借：固定资产 50

贷：在建工程 50

为在建工程专门的借款，可资本化的利息支出划入在建工程，并转入固定资产价值。利息发生日也可以直接转入固定资产价值。后面折旧为了便于记算，不计提这一部分费用，但实际折旧需要计提。计提开始时间为并入固定资产后的第一个月，前面折旧不再追溯。

补上年度折旧

借：以前年度损益调整 50

贷：累计折旧50

上年度累积折旧从7月份开始计提，直至12月份。记算公式：

上年度折旧=2400÷20÷12×6=50

2、上年度错计在建工程的管理费用转出

借：以前年度损益调整 140

贷：在建工程 140 确认当期折旧：

借：管理费用10

贷：累计折旧10

本年的需要补提的分录如上。

3、调整所得税

上年度需要减少的利润记算公式:

调减利润=累积折旧+管理费用=190万

调减所得税=190× 25%=47.5

借：应交税费—应交企业所得税 47.5

以前年度损益调整 47.5

4、结转上年利润

借：本年利润 142.5

贷：以前年度损益调整 142.5

5、结转法定盈余公积及分配利润如上