收到这些税费返还，是否缴纳企业所得税？

1、从税务机关取得的代扣代缴、代收代缴、委托代征类的手续费返还，是否需要缴纳企业所得税？

答：企业取得手续费返还缴纳增值税及企业所得税。如某企业为一般纳税人，收到2.12万元的代扣代缴个人所得税手续费，财务处理：

借：银行存款21200
贷：其他收益20000

应交税费——应交增值税（销项税额）1200

按“商务辅助服务—经纪代理服务” 缴纳增值税。

【提示】适用《小企业会计准则》的企业无其他收益科目，则计入营业外收入。

政策依据：

1 根据《财政部税务总局人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）：代扣代缴、代收代缴和委托代征（简称“三代”）单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。

2 2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

2、增值税加计抵减进项税额部分，是否需要缴纳企业所得税？

答：增值税加计抵减进项税额部分应计入应税收入缴纳企业所得税。加计抵减在实际抵减时候做分录：借：应交税费-未交增值税

贷：其他收益

3、收到增值税留抵退税税款，是否需要缴纳企业所得税？

答：由于一般纳税人企业收到增值税留抵退税不影响企业的利润，不需要缴纳企业所得税。
在实际取得留抵退税款时，做如下处理：
借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

4、直接减免的增值税税款，是否需要缴纳企业所得税？

答：直接减免的税款，应计入企业当年收入总额，缴纳企业所得税。如某有限公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司2021年1-3月，开普票不含税收入20万元，开专票不含税收入21万元，已足额缴纳增值税。没有其他未开票收入。
季销售收入未超过45万元，免税会计处理：

借：银行存款/应收账款 202000

贷：主营业务收入 200000

应交税费——应交增值税2000

4月申报增值税，享受免征增值税政策。会计处理

借：应交税费——应交增值税2000

贷：其他收益 /营业外收入2000

注：小规模纳税人适用3%征收率免税的处理

根据财税2022年15号文，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。分析可知，上述政策对应第“一”种情况，属于在计算增值税环节的免税。

比如小规模纳税销售货物，收取款项1030元，享受免税开具免税普通发票。

账务处理：

借：银行存款 1030元

贷：主营业务收入 1030元

对于免税部分，已经计入主营业务收入中参与了企业所得税的计算，不需要额外再进行处理。

5、即征即退的增值税税额，

是否需要缴纳企业所得税？

答：即征即退的增值税税额，应计入企业当年收入总额，缴纳企业所得税。账务处理，根据政策计提退税借：其他应收款-增值税退税

贷：其他收益

收到增值税返还：

借：银行存款

贷：其他应收款-增值税退税

6、企业从社保部门收到稳岗补贴，

是否缴纳企业所得税？

答：稳岗补贴是国家为了缓解就业压力，鼓励企业减少裁员或不裁员而给予企业的补助性补贴，应计入企业当年收入总额，缴纳企业所得税。账务处理：借：银行存款

贷：其他收益/营业外收入

7、取得的出口退税款，

是否需要交纳企业所得税？

答：企业取得的出口退税款，不并入收入总额，不需要缴纳企业所得税。按政策计提应收的退税款
借：其他应收款-出口退税贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
收到退税款：借：银行存款

贷：其他应收款-出口退税

政策依据：

根据《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

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