在建工程其实就是开始花钱了，但还没有完工的固定资产。所以，在有些国家的会计规定里，在建工程被包含在固定资产里，是固定资产的一个子类。
在建工程和固定资产的一个重大区别是，固定资产要提取折旧，而在建工程则不必。这样，在建工程何时需要转为固定资产并开始提取折旧，就成为一个关键的问题。按照会计准则的说法，是在建工程达到预定可使用状态的时候，而不是开始被使用的时候。
举个例子说明一下这件事。电信公司在铺设通信电缆时，会铺一段就测试一段，看刚铺的这一段是不是通的。这是很正常的做法，谁也不想铺完了整个100公里的电缆，要使用了，发现不通，再回头检查在这整个100公里的电缆中，毛病出在哪儿。那么，按照会计准则的说法，企业就应该每测试完一段，没问题了，就将这一段电缆的花费从在建工程转入固定资产，并开始提取折旧。当然，理论上说这样最正确，但现实操作会有麻烦，因为整个工程有个总预算、总造价，这一两公里的一段花费是多少，只能估计一下。
如果这100公里电缆铺完了，也检查没问题了，企业暂时不想使用它，没关系，反正只要测试完成，达到了预定可使用状态，就应该转入固定资产并提取折旧。这也是最合理的。电缆铺好了，就会慢慢老化，跟用不用它关系不太大。
不过我也见过在这方面非常模糊的领域。同样是电信公司架设网络，这一次是架设无线网络。也是架设一个区域就测试一下。那么，是不是也应该架设完一个区域就将这一部分转入固定资产呢？技术人员说了，每个局部的无线网络信号没问题，并不代表整个网络届时能顺利开通，因为无线网络有个互相协调整合的问题。当整个网络开通时，如果每个局部不能够互相对话，整个网络就仍然是失败的。所以，如果说前面的铺设电缆是一个简单的“1+1=2”的物理反应的话，无线网络则是一个“1+1＞2”的化学反应。
为什么这个问题会有模糊领域，无法有明确的答案呢？我觉得，当我们想用一个简单的规定来约束复杂的现实生活时，必然会遇到这些模糊的东西。“理论永远是灰色的，而生命之树常青。”
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