小微企业，千万别再交冤枉税了！8类税收优惠实操盘点

小微企业，千万别交冤枉税！

什么是小微企业呢？

“小微企业”其实是一个习惯性的叫法，并没有一个严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。

如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。

具体标准人如下：

近年来，“小微企业”这个名词在税收政策文件上经常被提起。

具体我们看看下面这些文件的描述便可知一二。

当然税收上享受优惠的"小微企业”和工信部划分“小微企业”虽然我们都叫小微企业，但是实质上还是有不同的判断标准。

我们不能以工信部的这个划分类型来直接认定其享受的各类税收优惠政策，我们只能根据不同的税收文件中的标准来判断小微企业是否享受相应的优惠政策。

但是当我们具体看到相应的税收文件的时候，我们发现这些标准无非就是销售额小、应纳税额小、资产少、人数少等，所以我想这也是为什么税收文件要用小微企业这个字眼的主要原因吧。

小微企业，千万别多交税了，请把这些政策和标准记住，别交冤枉税。

增值税的优惠

标准：

1.属于小规模纳税人

2.月销售额15万元以下（含本数）、季度销售额45万元以下（含本数）。

同时满足上述条件就是增值税上的小微企业，享受免征增值税优惠政策。

政策依据：财政部税务总局公告2021年第11号，为进一步支持小微企业发展，现将增值税小规模纳税人免征增值税政策公告如下：自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

实际操作：

某公司是小规模纳税人，按季度申报增值税，2021年第2季度，公司实现销售收入40万元，均自开了增值税普通发票。

那么7月份申报增值税时候，直接填写在增值税纳税申报表的第9行、10、17、18行，如下图。然后保存申报即可。

注意：这里举例的数据都是不含税金额。

企业所得税中的优惠

标准：

需要同时满足下面4项。

对于同时满足上述条件的纳税人就可以享受企业所得税的优惠。

具体来说对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

政策依据：

财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2021年第8号

实际操作：

这是一种超额累进计税办法，也就是分段。

如果你满足小型微利企业的条件，你企业所得税就可以按上述规定减免，实质就是这个意思。

税额的计算：

如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100*2.5%+ (X-100)*50%*20%
=2.5+X*10%-10
=X*10%-7.5

所以，假设某公司2021第1季度的应纳税所得额是200万，满足小型微利企业条件，应该交多少企业所得税呢？

这个时候就有两种算法，一种就是直接分段算。

不超过100万的部分：

100*12.5%*20%=2.5万
超过100万，不超过300万的部分：
（200-100）*50%*20%=10万
合计企业所得税=2.5万+10万=12.5万

当然，还可以用简便方法算，减少了分段算的麻烦，更快捷。

合计企业所得税=200*10%-7.5=12.5万。和分段算结果是一样的。这个类似于工资薪金个人所得税超额累计税率算法。

满足条件的小型微利企业企业所得税是分段计算，无需备案，在预缴和汇算清缴通过填写申报表相关内容即可享受。

残保金中的优惠

标准：

在职职工人数30人（含）以下。

所以，职工人数30人以下的，从2020年开始，暂免征收残保金。

政策依据：

发改价格规[2019]2015号关于印发《关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案》的通知规定，暂免征收小微企业残保金。对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。、

财政部公告2019第98号规定如下：

实际操作：

某公司2020年工资总额210万，职工人数31人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。

如图所示：

又比如：某公司2020年工资总额710万，职工人数80人，四川省要求的残疾人就业安排比例是1.6%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.6%，但是大于1%（实际是1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。

如果是30人以下的公司，按减免费额为100%。

所以最新的申报表在第8列“本期减免费额”项中，增加3个减免费额计算公式。其实就是对这个减免比例的设定，10%，50%，100%。

印花税的优惠

标准：

根据工业和信息化部、统计局、发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）等有关规定。

所以，2018年1月1日至2023年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策依据：

财税〔2017〕77号、财政部税务总局公告2021年第6号

工会经费中的优惠

为加大对中小微企业和职工救助帮扶力度，多地推出疫情期间企业缓缴工会经费，全额返还小微企业工会经费的政策。

甘肃省

湖南省

四川省

小微企业的资格认定可通过国家市场监督管理总局建立的“小微企业名录”中“小微企业库”进行自查，如企业在库则为小微企业，若未在库可根据工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部2011年印发的《中小企业划型标准规定》工信部联企业[2011]300号文件的划型标准进行资格认定。

文化事业建设费的优惠

这个政策当然不是专门为支持小微企业的，但是实际上小微企业也是享受的。

标准：所有缴纳文化事业建设费的企业，包括小微企业。

财政部税务总局公告2020年第25号规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费。

财政部税务总局公告2021年第7号将政策延长到2021年12月31日。

房产税、土地使用税优惠

这个各地有单独的政策，小微企业要及时了解当地的政策。

比如四川省。

受疫情影响的中小企业，符合下列条件之一的，可申请免征疫情期间房土两税：

（一）2019年1月1日前注册登记的纳税人，疫情期间申请免征房土两税的年度生产经营收入（不含权益类投资收益）较2019年同期减少50%（含）以上的。
（二）2019年1月1日后注册登记的纳税人，疫情期间每个年度均经营亏损的。
（三）疫情期间申请免征房土两税的年度，纳税人货币资金扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

城建税等其他优惠