先给大家看个案例，然后再来说说今天的知识点“暂估入账”。
瞧见没？！一次性暂估了500多万的成本，还在税前扣除了！！
成本异常的增长，必定是会引起相关财务指标的异常变动，所以被税务机关盯上，实在没有什么意外可言。如果不想被税务局找上门的话，个人认为大家还是学会自查。
如何从成本收入中找到涉税风险点，是每个会计都要学会的。
从事过审计的小伙伴也应当清楚，在对企业报表项目进行审计时，重点关注的莫过于营业收入和营业成本。为什么重点关注这两个科目呢？因为可能存在隐瞒收入、购买虚开发票、虚增成本等情形。
01
暂估入账
怎样才算是正确入账?
我们分成三种情况来看：存货、固定资产、未取得发票成本费用。
1、存货暂估入库
一般就是“货到，票未到”的情形，为保证账实相符，一般会先做暂估入账的处理，之后等收到发票了再按发票价格入账
【案例】甲公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用发票)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。合同约定材料价格共计1130元(含税)。
账务处理如下：
借：原材料——A 1000
贷：应付账款——暂估/无票(某供应商 ) 1000
注意：未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格。
按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库
借：原材料——A -1000
贷：应付账款——暂估/无票（某供应商） -1000
②收到发票,做入库处理
借：原材料——A 1000
应交税费——应交增值税(进项税额) 130
贷：应付账款——某供应商 1130
2、固定资产暂估入账
这不是我们字面意义上的固定资产，而是指代已投入使用的在建工程，但是还未办理竣工决算。
账务处理分录如下：
借：固定资产—暂估
贷：应付账款/在建工程
次月计提折旧：
借：管理费用/制造费用/销售费用
贷：累计折旧
注意：待收到发票，已提的折旧不调整
收到发票：只调整固定资产入账价值
借：固定资产
贷：固定资产—暂估
应付账款/在建工程（差额）
3、未取得发票成本费用的暂估
比如说水电费、房租等当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账
借：成本/费用
贷：其他应付款
支付并取得发票时
借：其他应付款等
应交税费—应交增值税（进项税）
贷：银行存款
滥用暂估入账，就是因为比起增加收入或隐瞒收入来说，提高成本费用就要容易多了。如果是真实业务的话，那没有问题。但如果跟跟文章开头案例那样的，是会被追究责任的……
02
暂估入账
涉税相关问题
1、暂估金额是否计入增值税进项税额？
因此在下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额。
上述规定明确了，暂估入账金额不包含增值税进项税额。
2.暂估成本在企业所得税汇算清缴期未取得发票，是否可税前扣税？
因此，在汇算清缴时以增值税发票作为合法有效的税前扣除凭证。如果期内未取得发票，对于暂估入账成本的，则不能在所得税前扣除。
3.暂估成本在企业所得税预缴时，是否可税前扣税？
因此，在企业所得税预缴时，暂估成本是可凭借有关支付凭据在税前列支扣除的。同时，可规避后期多缴纳的情况产生。
4.汇算清缴结束后，暂估成本取得发票，成本支出应在哪期税前扣除？
因此，关于以前年度未取得发票的暂估票，可做专项申报及说明。在追补确认年度所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可在向以后年度（不得超过5年）递延抵扣或申请退税。
5.房地产行业在成本核算时，是否同样适用暂估入账？
因此，上诉规定提到的“预提费用”也是一种暂估入账的方式。
这种方式虽然有利于房地产企业，但预提费用是有限制性条件和要求控制。对于不符合规定的，也会给房地产企业带来税务风险的。
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