一、申报增值税时调减当期留抵税额
政策依据
根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）、《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）规定，纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。相应表单填报示例如下：
申报表填报示例
纳税人收到税务机关准予留抵退税的税务事项通知书当期，以税务机关核准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，系统会自动识别，自动填入增值税及附加税费申报表附表资料（二）本期进项税额明细表中的第22栏次“上期留抵税额退税”和“本期进项税转出额”。
例如，纳税人2022年4月取得留抵退税额5万元，在2022年5月办理所属期4月增值税申报时，增值税及附加税费申报表附表资料（二）本期进项税额明细表第22栏次会自动填入5万元，并相应转出进项税额5万元。
二、申报附加税时计税（征）依据中扣除退还的留抵税额
政策依据
根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）规定，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
申报表填报示例
在纳税人收到税务机关准予留抵退税的税务事项通知书当期，系统会自动识别，将税务机关核准的允许退还的留抵税额自动填入《增值税及附加申报表附列资料（五）——附加税费情况表》的“当期新增可用于扣除的留抵退税额”栏次，根据增值税税额，在该表的“留抵退税本期扣除税额”栏次自动抵减城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税（费）依据，计算下来的未扣除留抵退税额，自动填入“结转下期可用于扣除的留抵退税额”。
接上例，纳税人2022年4月取得留抵退税额5万元，在2022年5月办理所属期4月增值税申报时需缴纳增值税3万元，均为一般计税项目，可从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（费）依据中扣除退还的增值税税额3万元，扣除后本期城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（费）依据为0，结转下期可用于扣除的留抵退税额为2万元。
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