问题背景：之前参加一个培训，一个证监会区域的副总给我们讲课，IPO 的、财务的，深入浅出，栩栩如生，幽默而又深度，气场强大。。。
他讲了一个这样的例子，生产性企业，财务报表显示资产规模越来越大，生产规模越来越大，生产...... 他们去查了该企业的电费发票！电费科目！生产规模加大了，电费也应该相应增加吧。电费的票一般只能电网开，悲剧了。。
他说，财务信息上，许多地方埋藏着许许多多的线索。你的火眼真经呢？
答：
理论上查电费水费好像很有效，实务中就没那么简单。
你说我电费没涨产量涨了是吧？原因很简单呀，我产品外包了，主要产品委外加工。
有人会把审计想像成类似侦探的工作，什么推理、职业敏感，甚至第六感都有，还有各种与造假公司斗智斗勇的场景，想想都有点小激动了！其实你们想多了。
现实中的侦查工作是很枯燥的，要花大量时间的排查、蹲点。审计也是一样，该走的审计程序一样不少都要走一遍，搞长了成了套路。因为套路过多，要在有限时间走完是很不容易的。大多数时间现场都是在补齐各种材料，真正留下来找线索的时间并不多。如果客户有意无意的不配合，材料不给齐交不了差才是大事件，即使发现了一些线索，也会因为时间不够、证据不足，最后不了了之。
所以不要想着走捷径，审计的套路虽然老了点，但通常是有用的，但要达到效果还要花点时间和精力，再加上一点经验和沟通技巧才行。
怎么样高效地发现财务数据背后的秘密？没有捷径，还得一步步来，这里我就讲其中一种——虚增利润的情况。
第一步，做好背景调查。
财务造假都是有原因的，没有那个财务会无缘无故的做假账。一般企业为了少交税会少做利润，虚增利润都是有特定目的，比如国企可能是领导面临较大的考核压力；民企可能是想搞到银行贷款，也可能是想包装上市或高价转售股份。花点时间做背景调查就能知道客户有没有做假动机，知道动机就能明确审计的方面和重点。
我们假设 A 公司是某家有国资控股上市公司所属的子公司，该公司法人代表已在任四年，正处于升职的关键期，该上市公司对绩效考核比较重视，经营不善的法人很难得到升迁的机会，而该公司近三年业绩增长非常明显，得到了上级单位的好评。
以上都是背景，也都是线索。
第二步，分析现金流量
如果怀疑一家业绩连年增长的公司财务造假，那问题应该出在什么地方呢？收入、成本都可能有问题，也好伪造，但现金流很难！虚增收入很容易，找一家关系不错的公司，直接开票就成，但关系再好也不会随意把钱给你对不对。
分析现金流，主要是经营性现金流是重要的一步。一 家经营良好的公司，长期来看利润增长应当与经营性现金流增长是同步的。当然也可能会相反，比如公司认为某种原材料中长期看涨，要提前备货。所以分析现金流也是找线索，要找证据还得回到账实相符这一关。
第三步，分析流动资产，主要是应收账款和存货
审计程序中应收账款回函率和存货盘点是必须完成的两项。应收账款回函针对的就是收入造假，但很多时候因为客户会让关联方配合，比如酒厂为了上市可以让下游的经销商短期内大批购货，同时在销售合同上注明，不用打保证金，如果卖不掉可以全额退货等等，表面上是应收账款，实际上是发出商品，换个地方存放。所以光看回函率也不行，必要时还要做外调。
存货盘点花样更多，我们想像的盘点是一批人到各大仓库，拿着从账里导出的明细表和货物一一对照，爬上爬下的把货盘了。实际上存货可能有三类，一类是成品，一堆堆的摆放整齐，等你来盘，这个很容易；一类是半成品，分散在车间，甚至没有明细账（因为没有结转），不知从何盘起；最麻烦的是发出商品，放在别人的仓库，可能是黑龙江，也可能在伊利，分散、量小，几万几十万的，去盘吧，时间不够，成本也高，不盘吧，所有加在一起也是不小的数字。
这时候就能体现背景调查的作用了。如果你在事前事中有充分的理由怀疑对方有可能造假，就应该投入更多的时间和精力做更细致的检查。如果你认为客户内控管理是有效的，就可以适当放宽。
最后提醒一下，审计工作没有想像中的那么有趣，要想做好不仅自己功力要过硬，还要有一定的责任感，应付式的出一份报告很容易，顶住压力拒绝出报告很难。如果你真的想做好这份工作，我觉得平常心可能更重要。
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