年底关账之前，请提前自查纠正！这些问题不容忽视...

2022年已步入尾声，一年一度的年终关账是财务们的头等大事。我们作为财务人员不能等到12月份才开始注意年底关账事项，应该提前规划，现在就应该着手开始了。

财务人员既要盘点核对又要对账结账，关账的结果还要注意对企业汇缴有所影响，如何做好关账真是让会计人头疼的一件事。

那么我们财务人员年度结账要注意些什么？怎么避免一不小心多交税？怎么避免关账后再来调账呢？

01
年底关账之前，
这些问题不容忽视？

2022年年底，财务人员又到了一年中最繁忙的时候！清查资产、核对账务、结转账簿、编制财务会计报告等各种工作扑面而来！

而随着金税四期的年底开发完成，税务机关依托大数据，越来越清晰的洞察纳税人经营及纳税申报情况，纳税人不合规的操作，风险越来越大。

如果做的不到位，很容易引发税务风险。那可不是简单的在财务软件上，点一下结账就完事了。   

作为合格的财务，不仅要清查企业的资产、核实债务，甚至还要考虑接下来汇算清缴的税务事项。

以下几种情况，大家不容忽视，猫叔一次性给大家总结好了。

01
催促所有部门及时报销收取发票

1、财务部门应提前通知各部门：提前发邮件、发文件、开会的方式，提示年底前及时报销当年的费用支出。

2、制定惩罚措施，比如，因个人原因导致票据报销不及时，从而使企业未能在当年汇算时税前扣除，那么个人或者某个业务部门应承担相应的责任。

3、特殊情况可依费用类型进行预提或暂估：实在来不及报账的，先预提或者暂估，汇算期间补充取得发票，再冲销预提按照发票重新入账。

如：甲公司2022年末结账前，确认了一笔归属2022年度的销售费用，但是因特殊情况，年末关账前无法取得发票。

我们财务人员可以先根据合同、结算，按已经发生的金额预提本笔销售费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于2023年5月31日也就是汇算清缴结束前补充发票，如果产生汇算清缴无法税前扣除的后果，报销人员承担相应责任。

02
往来款项的核对及清理

会计制度的要求：每年至少核对一次

1、制定对账计划、明确核对要求

2、其次，选取重要客户以供应商的往来款，进行询证，及时登记询证函发出、回收情况，如果不采用询证的，也可实施人工对账或电话对账。

3、对于核对出现的不一致，应当查明原因，如果是无需支付的款项，应当转为营业收入；如果确认是无法收回的款项，应作为坏账损失核销。

【例如】年末，乙公司账上存在逾期3年的其他应收款60万，因对方单位失联，确认无法收回，作为坏账损失核销，如果想要在企业所得税税前扣除，需满足哪些条件？

●坏账损失在会计上已作为损失处理

（1）计提坏账准备时:

借：信用减值损失

贷：坏账准备

（2）冲减多计提的坏账准备时:

借：坏账准备

贷：信用减值损失

（3）企业发生坏账损失时:

借：坏账准备

贷：应收账款

（4）已确认并转销的应收款项以后又收回时:

借：应收账款

贷：坏账准备

同时:

借：银行存款

贷：应收账款

（5）也可以按照实际收回的金额:

借：银行存款

贷：坏账准备

●税前扣除资料的准备

企业应当出具经内部管理人员审批的《关于核销坏账损失的说明》，详细说明该笔款项形成的时点、原因，以及确认为坏账的时点、原因等。

4、清理往来后，分析往来账管理中存在的问题，改进管理以预防税务风险。

税务检查常见的关注点，提前自查：

1、“应收账款”的贷方对应科目一般为“主营业务收入”和“其他业务收入”等，如果发现企业“应收账款”的贷方对应科目是 “原材料”、“产成品”、“库存商品”等，则可能怀疑企业采取隐瞒收入的方式逃税。

2、企业借款给股东、高管，挂账其他应收款，年末仍未归还。税务机关可能怀疑企业分红没有通过“应付股利”科目反映，逃避缴纳个人所得税。

提示：马上年底了，务必提醒老板把借公司的钱还给公司。

3、企业将收到的货款长期挂往来账，或者用主营业务收入直接抵减应付账款，税务机关容易怀疑企业没有及时结转收入、成本，延迟缴纳增值税、企业所得税，影响了当年税收入库。

4、“其他应付款”科目的借方对应科目一般为“银行存款”、“管理费用”等，有的企业将销售货物的价外费用（运输费、保险费）挂账“其他应付款”，实现偷税目的，税务机关会严格查明“其他应付款”的来源。

03
资产的盘点

1、会计制度的要求：每年至少盘点一次

2、梳理盘点流程

首先，应当成立“资产清查小组”（财务人员+业务部门人员），制定详细的盘点计划，明确盘点的范围、方式、要求、时间安排等。

其次，可以在盘点前举办培训，使参加盘点的人员明确目标和规则，提高盘点效率和质量。

第三，盘点期间，资产盘点事务执行人需要按照公司要求，对各部门包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等全部资产，进行逐一盘点清查核对，对盘盈、盘亏资产做好记录。

第四、资产清查小组在盘点过程中，要进行抽盘，同时检查核对《盘点结果明细表》和《盘点结果汇总表》是否和抽盘结果一致。

3、对于盘亏资产，要作好资产损失税收资料的准备

以存货为例，存货出现了盘亏，进一步追查原因为管理不当。如果想要在企业所得税税前扣除，需要满足两大条件：

1、在会计上作为损失进行了处理

发现盘亏，原因待查

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存商品

查明原因，报经批准处理。

属于收发计量差错造成存货短缺。

借：管理费用
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

属于管理不善造成存货霉烂变质。

借：管理费用
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
应交税费-应交增值税(进项税额转出)

提示：符合条件的盘亏，需要做进项税额转出。

《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。实施细则对需要转出进项税的非正常损失作出了限制性解释，仅列举了“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质”三种情形。

属于自然灾害造成的损毁，收到保险公司赔款。
借：其他应收款-保险赔款
营业外支出
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2、在发生损失年度申报扣除并将税前扣除资料留存备查

02
年底关账前，
还需要检查票据及附件的完整性

年终决算后就要封账和装订凭证，如果凭证不合规，补救更换会比较麻烦。因此，年前应当把已经入账的单据及账务处理审核一遍，账务处理错误的，提前调整，不合规的单据及时补救或更换。

常见的业务如下：

办公用品

购买办公用品只有发票，没有其他单据；

批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。

经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。

差旅费用

只有差旅费报销单没有行程单等记录。

出差工作计划书（出差行程单）、发票、差旅报销单、银行回单等相关资料。

运费/快递费

快递费月结没有与快递/物流公司签署合同；

月结单没有核对记录及内部审批记录。

委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料。

货到付款

未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。

以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。

采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。

采购入库

以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。

退料单单据未齐全。

采购入库单、采购收货报告单等相关资料。

资产购买

只有固定资产发票，没有其他单据；

没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。

经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料。

固定资产计提折旧

采用系统的，未将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件。

固定资产折旧计提表等相关资料。

期末结转本年利润

年度终了，企业应将全年实现的净利润、自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额就是累计未分配的利润数额，如为借方余额，则表示累计未弥补的亏损数额。结转后，本年利润科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

或者：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

年底结账前一定不要忘记。

03
关账之前，
检查和测算企业的涉税情况！

1、核查计算是否有误或遗漏

  年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。

2、有关会计科目是否隐藏税务风险

  年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有误遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，比如印花税等。

3、合理享受优惠政策

  国家今年出台了多项税收优惠政策，财务人员要积极关注，合理利用这些政策为企业服务。

例如：期末结转损益后，生成财务报表，测算下企业是否符合小型微利企业认定标准，如果不符合，提前筹划下尽可能符合享受优惠。