收到返利的账务处理方法

现在的商业模式下“销售返利”已经成为一种比较流行的模式。其有两个最大的优点，其一，增加供应商的销售额，这个税务局也知道，所以会对平销返利有严格的限制，只能由供应商开具负数发票冲销售额。其二，可以有效的控制终端产品价格，所有渠道销售商只能采用供货商价格销售，依靠返利来盈利。今天来跟大家讨论下销售返利的账务处理。

销售商接受销售返利的账务处理，一般有两种处理方式。即一，供应商开具红字发票，销售商冲成本。二，销售商开具销售服务发票，按服务收入入账。现实中还有第三种处理方式，供应商直接汇款给个人或指定给个人，则无需做账。下面就这三种情况的账务处理一起来看看：

01供应商开具负数发票

收到对方开具的红字发票，需要冲减销售成本与库存。具体冲减比例应当根据实际库存与以销售产品占比进行冲减。

例1：乙公司为甲公司代理商，销售甲公司A产品。甲公司每年年终12月份，会根据甲公司提货额给予10%的返利。2022年乙公司共提货113万，应当给予11.3万元返利，12月底该笔奖励得到甲公司确认，并开具红字发票。当年乙公司，销售甲公司的A产品已经售出80%,还有20%库存未售出。请列出乙公司该笔奖励的会计分录。

① 确认该笔奖励时

借：应收账款 11.3万
贷：主营业务成本 8万（根据已经销售A产品占比80%）
库存商品 2万（10× 20%）
应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万

② 收到款项

借：银行存款 11.3万
贷：应收账款 11.3万

③ 涉税处理分录

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 1.3万
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 1.3万
贷：应交税费—未交增值税 1.3万

④ 假设乙公司确认奖励时跨年

借：应收账款 11.3万
贷：以前年度损益调整 8万（根据已经销售A产品占比80%）
库存商品 2万（10× 20%）
应交税费—应交增值税—进项税额转出 1.3万

⑤ 以前年度损益调整结转

借：以前年度损益调整 8万
贷：利润分配—未分配利润 6万
应交税费—应交所得税 2（8×25%）假定25%所得税税率

02销售商开具服务费发票\

向供应商开具服务费发票，即把供应商的返利当作一种收入。这时返利不再区分是否跨年，一律按开票日作为收入确认日期。