在工业企业做账的时候,和一般的商业企业是不同的,由于工业企业的材料成本费用比较多,而商业企业的材料比较单一,所以处理起来工业会计是比较困难的,在做账的时候,需要设置好各自的总账和明细账,那么大家知道工业会计的账务处理汇总都有哪些吗,下文就来为大家总结了出来。
工业会计的账务处理汇总
一、工业会计的特点 需要核算产品成本,是工业会计与商业会计的本质区别。也是之所以工业会计比商业会计更难一些的原因。为了便于核算成本,会计科目与商业会计也有不同,如材料采购、委托加工材料、制造费用、包装物、自制半成品、产成品等都是工业会计使用频繁的会计科目,而商业会计基本不设置。
二、工业会计的账簿有那些 一般工业企业要设总帐、现金日记账、银行日记账这些是必须的。根据企业需求, 一般还设置材料保管账、三栏明细账、多栏费用账、固定资产账。具体安用途分,可以分为:往来账、成本账、材料账、产成品账、税金账、费用账、资金账等。其中根据不同产品做的产品成本明细账基本上都有,往来帐也是要有的。向三栏费用明细账、税金帐等具体的根据需要来,小一点的企业基本都不设置。
三、工业会计的账务处理
做账流程:收集单据-->整理单据-->填写凭证-->汇总凭证-->登账-->结账报税流程:上月末发票认证-->本月金税卡抄税-->本月IC卡报税-->本月增值税申报
具体根据每个阶段如下:
1、购买原材料
A、实际成本法
(1) 货款已经支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2) 如果货款尚未支付,发票账单已到,材料已验收入库:
借:原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(3) 如果货款尚未支付,发票账单未到,材料已验收入库:
暂估入账:
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
下月初用红字编制会计分录冲回:
借:应付账款——暂估应付账款
贷:原材料
重新按实际成本入账
借:原材料
贷:应付账款——暂估应付账款
因为原材料在运输中、入库过程中都会产生费用。如装卸费、整理费、运输费、增值税等都需要计入原材料成本(小规模增值税计入,一般纳税人不需要),所以暂估入账一般情况下按经验暂估,无经验可循的可按照已明确要发生的费用暂估入账,等入库时在重新入账。
(4)货款已经支付,发票账单已到,材料尚未验收入库:
借:在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
材料收到,并验收入库
借:原材料
贷:在途物资
(5)采用预付方式购入材料:
预付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
材料入库时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:预付账款
补付货款时:
借:预付账款
贷:银行存款
B、计划成本法货款已经支付,发票账单已收到,同时材料验收入库:
企业购入材料,未入库,款已付(款未付)
借:材料采购 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/应付账款
验收入库
借:原材料(计划成本) 材料成本差异(超支差异)
贷:材料采购(实际成本) (或)材料成本差异(节约差异)
2、领用原材料
①、生产车间领用原材料的会计分录如下:
领用原材料单价的确定,可以使用、先进先出法, 后进先出法 ,加权平均法、移动平均法来进行计价。计价原则一但确立,则不能轻易修改。
借:生产成本-直接材料
贷:原材料
或者借:制造费用
贷:原材料
②、行政部门领用材料的会计分录如下:
借:管理费用——材料费
贷:原材料
③、在建工程领用原材料的会计分录如下:
借:在建工程
贷:原材料
④、建筑施工企业领用原材料的会计分录如下:
借:工程施工
贷:原材料
3、工资的成本归集
①、工资计提(应发工资数)
借:生产成本——直接人工(车间内可归集产品的直接工人)
制造费用—工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员)
管理费用—工资 (管理人员) 销
售费用—工资 (销售人员)
贷:应付职工薪酬—工资
②、计提企业缴纳的五险一金
借:生产成本——直接人工(车间内可归集产品的直接工人)
制造费用—工资 (辅助生产人员如电工、设备维修人员)
管理费用—工资 (管理人员)
销售费用—工资 (销售人员)
贷:其他应付款—养老 / 医疗等
其他应付款—住房公积金
上面1和2可以合并处理,如果生产多个产品,生产成本明细需要分开记,除去计件工资以外的“应付工资薪酬”,按产品计件工资占比进行分配。
③、发放工资时
借:应付职工薪酬—工资 (应发工资数)
贷:库存现金 / 银行存款 (实发工资数)
其他应付款—养老 / 医疗等 (代扣代缴金额)
其他应付款—住房公积金 (代扣代缴金额)
应交税费—应交个人所得税 (代扣代缴金额
④、实际交纳
借:其他应付款—养老 / 医疗等
其他应付款—住房公积金
应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款(实发工资)
4、发生的水电费、机物料消耗等
借:制造费用
贷:现金 / 银行存款 / 应付账款
5、计提折旧
借:制造费用 (车间用)
管理费用 (管理部门使用)
销售费用 (销售部门使用)
贷:累计折旧
6、结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时 某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额 某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
借:生产成本--XX产品
贷:制造费用
7、结转完工入库产品
借:库存商品--XX产品
贷:生产成本--XX产品
8、卖出产品并结转费用
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税——销项税额
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
9、增值税月末结转
①. 结转进项税额:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-应交增值税(进项税额)
②. 结转销项税额:
借:应交税费-应交增值税(销项税额)
贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
③. 结转应缴纳增值税(即进、销差额):
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
④. 实际交纳时
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
10、计提税金及附加(月底根据增值税计提)
借:税金及附加贷:应交税费—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地方教育费附加
缴纳时
借:应交税费—应交城建税
其他应交款—应交教育费附加
其他应交款—应交地方教育费附加
贷:银行存款
11、本年利润归集(可每月结转)
收入借:主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:本年利润
成本费用
借:本年利润
贷:主营业务成本
税金及附加
管理费用 财务费用
销售费用
其他业务成本
营业外支出
所得税费用(当年的企业所得税,只有年末需要扣除)
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